DDV SPREMEMBE PO

Transcription

1 DDV SPREMEMBE PO mag. Tanja Urbanija BDO Svetovanje d.o.o. Cesta v Mestni log 1, Ljubljana tanja.urbanija@bdo.si VSEBINA Nova pravila za določanje kraja obdavčitve (najem prevoznih sredstev, dela na premičninah). Nova pravila za obračun DDV: - pridobitve in dobave blaga znotraj EU, - storitve in samoobdavčitev, Izdajanje računov po novem: - novi obvezni elementi, -»običajni«in poenostavljeni računi, - do kdaj se izda račun, - fakturiranje v tujem imenu - katera zakonodaja se upošteva, - elektronski računi. Stran 2 PRAVNA PODLAGA Zadnja sprememba ZDDV-1G (Uradni list RS, 83/12) spremembe Direktiva Sveta 2010/45/ES z dne (izdajanje računov) glede sprememb Direktive 2006/112/ES z dne o skupnem sistemu davka na dodano vrednost Direktiva 2008/8/ES z dne kraj opravljanja storitev (spremembe od do ) upošteva se del za Redakcijski in ostali popravki Naslednja sprememba: telekomunikacijske storitve Okrajšave: DZ davčni zavezanec KP končni potrošnik pp prisilna poravnava Stran 3 1

2 KRAJ OBDAVČITVE Kratkoročni najem NI SPREMEMB 2012 (za DZ ali KP) 2013 (za DZ ali končni potrošnik) prevozna sredstva kjer je dejansko dan v uporabo kjer je dejansko dan v uporabo čolni kjer je dejansko dan v uporabo kjer je dejansko dan v uporabo Stran 4 SPREMEMBE KRAJ OBDAVČITVE Spremembe dolgoročni najem: (za DZ ali končni potrošnik) prevozna sredstva čolni (če odda v najem iz svojega sedeža ali SPE v tem kraju) DZ (25. čl. sedež najemnika) KP (sedež najemodajalca) DZ (25. čl. sedež najemnika) KP (sedež najemodajalca) DZ (25. čl. sedež najemnika) KP (sedež najemnik) kjer je dejansko dan v uporabo (KP) Stran 5 SPREMEMBE KRAJ OBDAVČITVE Najem - primeri: Primer (nespremenjeno kratkoročni najem): DZ iz SI da v kratkoročni najem prevozno sredstvo DZ iz AT: če je vozilo dano na razpolago v SI bo najem avta z DDV, če je vozilo dano na razpolago izven SI ne bo slovenskega DDV. Primer (dolgoročni najemi): DZ iz SI da v dolgoročni najem prevozno sredstvo DZ iz AT (ni sprememb): čl. ZDDV-1 najem bo brez slovenskega DDV pazi klavzule. DZ iz SI da v dolgoročni najem prevozno sredstvo KP iz AT: - nov 2. odst. 30. b čl. ZDDV-1 kraj obdavčitve sedež najemnika brez slov. DDV - najemodajalec mora preverit obveznost DDV registracije v Avstriji, - stara ureditev sedež najemodajalca obračuna DDV. Stran 6 2

3 SPREMEMBE KRAJ OBDAVČITVE Najem - primeri: Primer (čolni): DZ A d.o.o. da v kratkoročni najem plovilo DZ, ki je zasidrano na Hrvaškem. Prevzem plovila je na Hrvaškem. stara ureditev brez DDV preveri obveznost DDV registracije na Hrvaškem. Od ni sprememb - brez DDV preveri obveznost DDV registracije na Hrvaškem. DZ A d.o.o. da v dolgoročni najem DZ plovilo, ki je zasidrano na Hrvaškem. Prevzem plovila je na Hrvaškem. Stara ureditev brez DDV 25. čl. Po brez DDV preveri obveznost DDV registracije na Hrvaškem. Stran 7 POPRAVILA, DODELAVE, CENITVE PREMIČNIN Pogoj vračilo nazaj k pošiljatelju Nov pogoj po storitvi (dodelava, popravilo, cenitev,..) do dana je cenitev se mora blago vrniti nazaj istemu DZ, ki je poslal blago dokazilo popravilo račun za popravilo popravljen stroj pokvarjen stroj 2. odst. 9. čl. f. točka pogoj: vračilo blaga istemu, ki ga je poslal generalno pravilo sedež naročnika naročnik IT račun brez DDV 1. odst. 25. čl. ZDDV-1 obrnjena davčna obveznost DDV-O: 12 + RP-O za storitve evidence PE 7 in 17 Stran 8 POPRAVILA, DODELAVE, CENITVE PREMIČNIN Pogoj vračilo nazaj k pošiljatelju (rešitev) račun za popravilo pokvarjen stroj 2. odst. 9. čl. f. točka ZDDV-1 ni izpolnjeno šteje se za dobavo blaga ni vračila istemu, ki je poslal blago Rešitev : SI se mora verjetno registrirati za DDV v Italiji SI prodaja stroj iz IT pod IT ID št. za DDV popravljen stroj storitev popravila je brez DDV prejemnik SI samoobdavčitev Stran 9 3

4 OBDOBJE ZARAČUNAVANJA in OBRAČUN DDV obdobje EU dobave Do to ni posebej urejeno in je obdobje poljubno omejitev eno leto. Za zaporedne EU dobave obdobje obračunavanja koledarski mesec (4. odst. 33. čl. ZDDV-1): velja za klasične EU dobave in za premike blaga v EU (npr. v svoje skladišče v drugi EU državi, premiki na konsignacijo,..), šteje za zaključeno zadnji dan vsakega koledarskega meseca dokler dobava ni končana. Lahko je za vsako dobavo račun poenostavitev max. 1 račun / mesec. Rok za izdajo računa: 15. dan naslednjega meseca po dobavi dobave v januarju skrajni rok za izdajo računa Stran 10 OBRAČUN DDV EU dobave obveznost obračuna DDV nastane na dan izdaje računa, ali če račun ni izdan, 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek če je plačilo izvršeno pred opravljeno dobavo, obveznost obračuna DDV ne nastane (AVANSI) Stran 11 OBDOBJE ZARAČUNAVANJA EU dobave - primer DZ A d.o.o. na podlagi pogodbe iz januarja 2012 dobavlja DZ B GmbH v DE blago. Po pogodbi se račun izda kvartalno. - Za leto 2012 za obdobje oktober december 2012 se lahko izda račun za tri mesece v DDV se poroča za december. - Po : - samo v DDV se evidentira za obdobje januar dobave opravljene v januarju, enako še za februar in marec nato pa račun za obdobje januar marec, - vendar obveza izdaja računa najkasneje za januar TOREJ: predlog zaračunavanje gre na mesečno dogovor glede roka plačila. - Dobave januar obdobje od do izdaja računa najkasneje Stran 12 4

5 OBDOBJE ZARAČUNAVANJA Splošno Za nedokončane dobave (2. odst. 33. čl. ZDDV-1 nespremenjen): velja za dobave, ki še niso zaključene, izdajajo se zaporedni računi ali se vršijo zaporedna plačila, poljubno se določi obdobje lahko je od 15. do 15. v mesecu ali kvartalno ali. maksimalno je obdobje eno leto lahko je koledarsko ali pa tudi ne 6. odst. 81. čl. ZDDV-1 (novost) ni isto kot 33. čl. ZDDV-1 DZ, ki na ozemlju SI opravi več posameznih dobav, lahko izda skupni račun, ČE obveznost obračuna DDV nastane v istem davčnem obdobju Velja za dobave kjer je vsaka posamezna zaključena poenostavitev en račun na koledarski mesec. Stran 13 OBDOBJE ZARAČUNAVANJA Splošno - primeri zaporedne dobave Računovodski servis za svojo stranko opravlja storitev kakšno je obdobje? zaporedne oz. nedokončane storitve obdobje je poljubno lahko je: mesečno, od. do. v mesecu, kvartalno,. max. eno leto npr. kvartalno obdobje DDV obračunan najkasneje konec marca 2013 Dobavljam material za proizvodnjo. Odpreme blaga vsak ponedeljek obdobje, računi? dobave ; ; ; ; ; možnost 1: računi za vsako dobavo posebej torej račun za 7. 1.; za , možnost 2: en račun dobave od do DDV obračun v januarju 2013 to je več posameznih dobav Stran 14 KDAJ SE OBRAČUNA DDV - SAMOOBDAVČITVE Letni računi - nespremenjeno 2. odstavek 33. člena ZDDV-1: prejemnik je plačnik DDV (npr. prejem storitev po 25. čl. ZDDV-1), storitve se neprekinjeno opravljajo v obdobju daljšem od enega leta, za te stor. se ne izdajajo računi in ni plačil. ŠTEJE SE, DA SO končnane ob izteku vsakega koledarskega leta. DDV je potrebno obračunati ob izteku vsakega koledarskega leta, dokler storitve niso dokončane. Za odbitek račun ni nujen. Pogosto je to za management fee račune. Stran 15 5

6 KDAJ SE OBRAČUNA DDV - SAMOOBDAVČITVE Letni računi - primer Primer: Matična firma iz AT nudi DZ iz SI storitev HR, raziskave trga, testiranja izdelkov in kontroling. Storitev se sproti ne zaračunava račun za leto 2012 bo prejet v l Rešitev: Per na so vkalkulirani stroški. Prejemnik samoobdavčitev na ne šele v februarju ali januarju Odbitek DDV lahko proforma račun od AT ali potrditev po u naše ocene,. drug dokument (5. odst čl. PZDDV): podatki izvajalca in prejemnika, cena, obdobje, vrsta storitve, TEŽAVA: prejemnik prejete stor. iz EU kaj pa poroča AT v dec. 2012???? Stran 16 KDAJ SE OBRAČUNA DDV - SAMOOBDAVČITVE Pridobitve blaga iz EU 2012 Obdavčljiv dogodek nastane, ko je OPRAVLJENA PRIDOBITEV BLAGA IZ EU torej blago dobavljeno oz. stor. opravljene. Obveznost obračuna DDV 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu v katerem je bila pridobitev OZ. na dan izdaje računa (če je izdan po pridobitvi in pred 15. dnem v mesecu ) Stran 17 KDAJ SE OBRAČUNA DDV - SAMOOBDAVČITVE Pridobitve blaga iz EU 2013 Obdavčljiv dogodek nastane, ko je OPRAVLJENA PRIDOBITEV BLAGA IZ EU torej blago dobavljeno oz. stor. opravljene. Obveznost obračuna DDV na dan izdaje računa. Če račun ni izdan se DDV obračuna 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljiv dogodek - to je pridobitev blaga. CILJ: dobavitelj poroča EU dobavo na dan računa, pridobitelj poroča pridobitev blaga samoobdavčitev na dan računa, enako obdobje za pošiljatelja in prejemnika VIES kontrola, težava zakon je vezan na pridobitev blaga teoretično obveznost obračuna ne nastane, če ni pridobitve blaga. Stran 18 6

7 ODBITEK DDV Pridobitve blaga iz EU NI SPREMEMB Pravica do odbitka DDV: - nastane v trenutku, ko nastane obveznost obračuna DDV - DDV je plačan, ko je prikazan v obračunu DDV-O - odbijanje DDV šele v davčnem obdobju, v katerem je DZ prejel račune (PZDDV ima izjemo za prejete stor. iz EU) - DZ lahko odbije DDV tudi, če račun ne vsebuje vseh elementov iz 80a. do 84. člena ZDDV-1, pod pogojem, da v obračunu DDV navede vse podatke, ki so potrebni za izračun zneska DDV, ki ga je dolžan plačati za svoje pridobitve NOVOST 2013 KDAJ SE OBRAČUNA DDV - SAMOOBDAVČITVE Pridobitve blaga iz EU - primeri Datum izdaje računa Datum prejema blaga Datum prejema računa Obveznost obračuna DDV in odbitek / / (izhodni) ga ni ga ni POPRAVEK ODBITKA Na podlagi odločitve DURS 2012: 72. člen ZDDV-1: če se na podlagi odločitve davčnega organa spremeni (poveča) znesek DDV, ki ga je DZ obračunal pri dobavi blaga in storitev, in ta DZ prejme znesek DDV, ki je bil premalo obračunan, od prejemnika blaga in storitev, lahko prejemnik blaga in storitev popravi odbitek DDV za nastalo razliko v davčnem obdobju, v katerem je ta znesek DDV plačal davčnemu zavezancu, ki mu je blago in storitve dobavil, in če razpolaga z dokazilom o plačilu tega DDV. 7

8 POPRAVEK ODBITKA Na podlagi odločitve DURS 2013: DZ lahko zaradi spremembe davčne obveznosti (povečanja zneska DDV) na podlagi odločitve DURS izda popravljen račun s pravilno obračunanim zneskom DDV. Po popravljenem računu prejemnik lahko odbija DDV. Vsebino popravljenega računa določa PZDDV: - podatki iz 83. člena ZDDV-1 poenostavljeni računi - navedba številke in datuma odločbe DURS - znesek razlike DDV na podlagi odločbe DURS - če se odločba DURS nanaša na več računov, se lahko izda en skupni račun za vse popravke DDV, pri čemer morajo biti razvidne razlike zneskov DDV po posameznem računu IZDAJANJE RAČUNOV Kdaj se ne izdaja računov: Avansi za dobave blaga znotraj EU se ne izda račun bo račun ob dobavi in poročanje o EU dobavi. Za stor. znotraj EU avansi se izda račun. PZDDV verjetno bo izjema za prodajne avtomate (2. odst. 81. čl. ZDDV-1). Zavarovalne in finančne storitve se ne izda račun: če je naročnik DZ iz EU pogoj pri prejemniku mora biti prejeta stor. oproščena, poznavanje zakonodaje prejemnika, zakaj novost ker se to do ne poroča v VIES in DDV-O, PZDDV bo morda določil ne bo treba izdajat računa tudi, če bo stor. opravljena v Sloveniji ali izven EU. Stran 23 IZDAJANJE RAČUNOV PO NOVEM Račun izda prejemnik (samo - fakturiranje) Račun izda kupec blaga oz. naročnik storitev prejemnik (angl. self - billing): poznamo že sedaj, predhoden dogovor, na novo v dogovoru mora biti dogovorjen način prejema računov, kupec mora navesti, da izdaja račun v imenu in za račun dobavitelja, navedba samofakturiranje (11. tč. 82. čl. ZDDV-1), plačnik DDV je dobavitelj on mora prejet dokument v DDV upoštevati kot svoj izdan račun. Stran 24 8

9 IZDAJANJE RAČUNOV PO NOVEM Katera zakonodaja se upošteva SI zakonodaja Slovenska zakonodaja v smislu obveznih elementov na računu.: transakcije znotraj SI, generalno, če se šteje, da je opravljeno v SI (vendar so izjeme) ključno kje je kraj obdavčitve, samo fakturiranje če je dobavitelj iz tujine in SI prejemnik dela samofakturiranje (zelo redno v praksi, da SI izdaja račune v imenu tujca), SI dobavi blago ali opravi stor. v EU ali izven EU, tujec, če opravi promet pod njegovo slov. ID št. za DDV (tujec registriran za DDV v Sloveniji). Stran 25 IZDAJANJE RAČUNOV PO NOVEM Katera zakonodaja se upošteva tuja zakonodaja Tuja zakonodaja: dobavitelj sedež v tujini - dobava blaga ali stor. kjer prejemnik iz SI dela samoobdavčitev, dobavitelj opravi dobavo z inštalacijo v Slovenijo, SI opravi stor. za katero se mora registrirati v tujini in izda račun pod tujo ID št. za DDV. Stran 26 KLAVZULE Obrnjena davčna obveznost: Primer (nadaljevanje klavzule): ZA STORITVE 25. čl. ZDDV-1: NUJNO je samo obrnjena davčna obveznost lahko pa: 1. DDV ni obračunan v skladu s 1. odstavkom 25. čl. ZDDV-1 obrnjena davčna obveznost. ALI 2. DDV ni obračunan v skladu s 44. členom Direktive Sveta EU 2006/112/ES obrnjena davčna obveznost. ALI 3. VAT is not charged according to the Article 44 of the Directive EU 2006/112/ES reverse charge (for recipient) Stran 27 9

10 KLAVZULE Obrnjena davčna obveznost: Primer (nadaljevanje klavzule ZA BLAGO): ZA BLAGO 46. čl. ZDDV-1: NUJNO je samo obrnjena davčna obveznost lahko pa 1. DDV ni obračunan v skladu s 1. odstavkom 46. čl. ZDDV-1 obrnjena davčna obveznost. ALI 2. DDV ni obračunan v skladu s prvim odstavkom 138. členom Direktive Sveta EU 2006/112/ES obrnjena davčna obveznost. ALI 3. VAT is not charged according to the Article 138 of the Directive EU 2006/112/ES reverse charge (for recipient) Stran 28 KLAVZULE Obrnjena davčna obveznost: Primer : gradbene storitve, dobava starih nepremičnin, ni več prijav za opravljanje transakcij po 76. a čl. ZDDV-1 Obrnjena davčna obveznost ALI - DDV ni obračunan v skladu s 76. a členom ZDDV-1 obrnjena davčna obveznost. Stran 29 IZDAJANJE RAČUNOV PO NOVEM Kaj navesti na računu novosti - klavzule Navedba samofakturiranje če se izvaja. Posebne sheme nova dodatna navedba: posebna ureditev potovalne agencije če je bilo sedaj DDV je obračuna od razlike v ceni in ni prikazan na računu dodajte še posebna ureditev za potovalne agencije ali vsebinsko zelo podoben izraz, posebna ureditev-rabljeno blago, posebna ureditev umetniški predmeti, posebna ureditev zbirke in starine. Stran 30 10

11 POENOSTAVLJENI RAČUNI Kdaj Kdaj so lahko / ne smejo biti poenostavljeni: prejemnik po tem računu (ali avansnem računu) ne bo uveljavljal odbitka, velja tudi za avanse, ne sme za EU dobave blaga ali stor. kjer slov. DDV ni obračunan, znesek računa (brez DDV) ni višji od 100 EUR. Stran 31 POENOSTAVLJENI RAČUNI Kdaj Meja do 100 EUR brez DDV: le če je prejemnik davčni zavezanec, če je prejemnik končni potrošnik ni omejitve v znesku (npr. trgovine), lahko je tudi za račune po 76. a členu ZDDV-1 (višina) + navedba obrnjena davčna obveznost, če želi prejemnik odbiti DDV naziv prejemnika Tipi računov: 1. običajni po 82. čl. ZDDV-1 2. poenostavljeni 83. čl. ZDDV-1 3. poenostavljen z navedbo ID št. za DDV da prejemnik lahko odbije DDV (pazi znesek) Stran 32 Ne postajamo pametni od tega kar smo slišali, temveč od tega kar smo doživeli. Stran 33 11

12 Hvala. Vprašanja? Gradivo in izvajanje predavanja predstavljata splošne situacije in lahko služijo zgolj kot okvir ali splošno vodilo pri proučevanju davčnih problemov. Gradivo je namenjeno izobraževanju in ni davčni nasvet. Družba BDO d.o.o. in avtorica gradiva in seminarja ne prevzemajo nobene odgovornosti za posledice, ki bi nastale kot rezultat samostojnega udejstvovanja na podlagi predstavljenega gradiva. Svetujemo vam, da se glede podrobnosti ali uporabe predstavljenih primerov v konkretnih situacijah obrnete na svetovalce. Stran 34 12